España. Beneficios fiscales 2015 a donaciones

DEDUCCIONES FISCALES EN ESPAÑA, 2015

Con efectos a partir del 1 de enero de 2015 ha mejorado el régimen fiscal de los donativos realizados a favor de las entidades del ámbito de la Ley 49/2002, de 23 de Diciembre, de Régimen Fiscal de las Entidades sin fines lucrativos y de los Incentivos Fiscales al Mecenazgo, como es el caso de la Fundación Iberoamericana Down 21.

Es muy buena noticia para todos los que formamos parte de la comunidad de Canal Down 21 pues prestando nuestro apoyo económico se pueden obtener mejores deducciones en nuestros impuestos.

Deducciones a aplicar en la declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

Hasta ahora los donativos, las aportaciones y donaciones a entidades sin fines lucrativos, entre las que se encuentra Fundación Iberoamericana Down 21, daban derecho a una deducción en el IRPF del 25% del importe donado. La Ley 27/2014, de 27 de Noviembre, introduce sustanciales cambios, que reflejamos a continuación:

Para el año 2015

Base de la deducción

% Deducción

hasta 150 €

50%

resto de la aportación/donación

27,50%

Ejemplo: donativo de 200 euros  anuales

Base de la deducción

% Deducción

Importe Deducción

150,00 €

50%

75,00 €

50,00 €

27,50%

13,75 €

200,00 €

 

88,75 €

A partir de 2016

Base de la deducción

% Deducción

hasta 150 €

75%

resto de la aportación/donación

30%

Ejemplo: donativo de 200 euros  anuales

Base de la deducción

% Deducción

Importe Deducción

150,00 €

75%

112,50 €

50,00 €

30%

15,00 €

200,00 €

 

127,50 €

El art.19 de la Ley 49/2002 introduce un nuevo supuesto: el haber realizado donativos, donaciones o aportaciones con derecho a deducción a favor de la misma entidad en los dos periodos impositivos inmediatamente anteriores, en cada uno de ellos, en un importe igual o superior al de lo aportado en el ejercicio anterior, en cuyo caso se incrementa el porcentaje de deducción para la base que exceda de los 150 euros.

Para el año 2015

Base de la deducción

% Deducción

hasta 150 €

50%

resto de la aportación/donación

32,50%

Ejemplo: mismo importe donado (x euros) en 2012, 2013 y 2014,  o mismo importe en 2012 y 2013, siendo este superior al aportado en el 2014 y 200 euros aportados en el 2015

Base de la deducción

% Deducción

Importe Deducción

150,00 €

50%

75,00 €

50,00 €

32,50%

16,25 €

200,00 €

 

91,25 €

A partir de 2016

Ejemplo: mismo importe donado (x euros) en 2013, 2014 y  2015, o mismo importe en 2013 y 2014, siendo este superior al aportado  en el 2015 y 200 euros aportados en el año 2016

Base de la deducción

% Deducción

Importe Deducción

150,00 €

75%

112,50 €

50,00 €

35%

17,50 €

200,00 €

 

130,00 €

En todo caso, la base de la deducción no puede superar el 10% de la base liquidable del contribuyente. Si esta base fuera superior al límite establecido, el excedente se podrá aplicar en la declaraciones del IRPF de los 10 años inmediatos y sucesivos. Por ejemplo: si tu base liquidable es de 30.000 euros, pero has realizado donativos por un importe de 3.600 euros, tan sólo podrás deducir 3.000 euros, ese año, pero podrías deducirlo, en el siguiente.

Deducciones en la cuota del Impuesto sobre Sociedades

Los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades tendrán derecho a deducir de la cuota íntegra,minorada en las deducciones y bonificaciones previstas en los capítulos II, III y IV del Título VI de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, el 35 por 100 de la base de la deducción, porcentaje que se verá incrementado a partir del año 2016.

Ejercicio

% Deducción

2015

35%

a partir de 2016

37,50%

Al igual que en el caso de las personas físicas, si una empresa realiza donativos, donaciones o aportaciones a favor de la misma entidad en los dos periodos impositivos inmediatamente anteriores, en cada uno de ellos, en un importe igual o superior al de lo aportado en el ejercicio anterior, se incrementa el porcentaje de deducción de la siguiente manera:

Ejercicio

% Deducción

2015

37,50%

a partir de 2016

40%

En todo caso, la base de la deducción no puede superar el 10% de la base imponible del período impositivo. Si esta base fuera superior al límite establecido, el excedente se podrá aplicar en la declaraciones impositivas de los 10 años inmediatos y sucesivos.